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关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 财税2018164号

发布太仓人才网   发布日期2018-12-28  阅读?#38382;?span id="readsl" style="color:#0099ff;">  

财政部 税务总局

关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知

财税2018164号

各省自治区直辖市计划单列市财政厅局国家税务总局各省自治区直辖市计划单列市税务局新疆生产建设兵团财政局

为贯彻落实修改后的中华人民共和国个人所得税法现将个人所得税优惠政策衔接有关事项通知如下

一关于全年一次性奖金中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

一居民个人取得全年一次性奖金符合国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知国税发20059号规定的在2021年12月31日前不并入当年综合所得以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表以?#24405;?#31216;月?#20154;?#29575;表确定适用税率和速算扣除数单独计算纳税计算公式为

应纳税额全年一次性奖金收入×适用税率速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金?#37096;?#20197;选择并入当年综合所得计算纳税

自2022年1月1日起居民个人取得全年一次性奖金应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税

二中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励符合国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知国税发2007118号规定的在2021年12月31日前参照本通知第一条第一项执行2022年1月1日之后的政策另行明确

二关于上市公司股权激励的政策

一居民个人取得股票期权股票增?#31561;?#38480;制性股票股权奖励等股权激励以?#24405;?#31216;股权激励符合财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知财税200535号财政部国家税务总局关于股票增?#31561;?#25152;得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知财税20095号财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知财税2015116号第四条财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知财税2016101号第四条第一项规定的相关条件的在2021年12月31日前不并入当年综合所得全额单独适用综合所得税率表计算纳税计算公式为

应纳税额股权激励收入×适用税率速算扣除数

二居民个人一个纳税年度内取得两?#25105;?#19978;含两次股权激励的应合并按本通知第二条第一项规定计算纳税

三2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确

三关于保险营销员证券经纪人佣金收入的政策

保险营销员证券经纪人取得的佣金收入属于劳务报酬所得以不含增值税的收入减除20%的?#24310;?#21518;的余额为收入额收入额减去展业成本以及附加税费后并入当年综合所得计算缴纳个人所得税保险营销员证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算

扣缴义务人向保险营销员证券经纪人支付佣金收入时应按照个人所得税扣缴申报管理办法试行国家税务总局公告2018年第61号规定的累计预扣法计算预扣税款

四关于个人领取企?#30340;?#37329;职?#30340;?#37329;的政策

个人达到国家规定的退休年龄领取的企?#30340;?#37329;职?#30340;?#37329;符合财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企?#30340;?#37329; 职?#30340;?#37329;个人所得税有关问题的通知财税2013103号规定的不并入综合所得全额单独计算应纳税款其中按月领取的适用月?#20154;?#29575;表计算纳税按季领取的平均分摊计入各月按每月领取额适用月?#20154;?#29575;表计算纳税按年领取的适用综合所得税率表计算纳税

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金或个人?#21171;?#21518;其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额适用综合所得税率表计算纳税对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的适用月?#20154;?#29575;表计算纳税

五关于解除劳动关系提前退休内部?#25628;?#30340;一次性补偿收入的政策

一个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入包括用人单位发放的经济补偿金生活补助费和其他补助费在当地上年职工平均工资3倍数额?#38405;?#30340;部分免征个人所得税超过3倍数额的部分不并入当年综合所得单独适用综合所得税率表计算纳税

二个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊确定适用税率和速算扣除数单独适用综合所得税率表计算纳税计算公式

应纳税额={一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数?#24310;?#25187;除标准×适用税率速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

三个人办理内部?#25628;?#25163;续而取得的一次性补贴收入按照国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知国税发199958号规定计算纳税

六关于单位低价向职工售房的政策

单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工职工因此而少支出的差价部分符合财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知财税200713号第二条规定的不并入当年综合所得以差价收入除以12个月得到的数额按照月?#20154;?#29575;表确定适用税率和速算扣除数单独计算纳税计算公式为

应纳税额职工实?#25163;?#20184;的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率速算扣除数

七关于外籍个人有关津补贴的政策

一2019年1月1日至2021年12月31日期间外籍个人符合居民个人条件的可以选择享受个人所得税专项附加扣除?#37096;?#20197;选择按照财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知财税199420号国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知国税发199754号和财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知财税200429号规定享受住房补贴语言训练?#36873;优?#25945;育费等津补贴免税优惠政策但不得同时享受外籍个人一经选择在一个纳税年度内不得变更

二自2022年1月1日起外籍个人不再享受住房补贴语言训练?#36873;优?#25945;育费津补贴免税优惠政策应按规定享受专项附加扣除

八除上述衔接事项外其他个人所得税优惠政策继续按照原文件规定执行

九本通知自2019年1月1日起执行下列文件或文件条款同时?#29616;?/p>

一财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知财税2001157号第一条

二财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知财税200535号第四条第一项

三财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知财税200713号第三条

四财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企?#30340;?#37329;职?#30340;?#37329;个人所得税有关问题的通知财税2013103号第三条第1项和第3项

五国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知国税发19989号

六国家税务总局关于保险企业营销员非雇员取得的收入计征个人所得税问题的通知国税发199813号

七国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知国税发1999178号

八国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知国税发200077号

九国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知国税发20059号第二条

十国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知国税函2006454号

十一国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知国税函2006902号第七条第八条

十二国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知国税发2007118号第一条

十三国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告国家税务总局公告2011年第6号第二条

十四国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告国家税务总局公告2012年第45号

附件按月换算后的综合所得税率表

财政部    税务总局

2018年12月27日

按月换算后的综合所得税率表

级数

全月应纳税所得额

税率%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

 


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